税务代保管资金账户管理办法（2005年）

第一章 总则

第一条 为规范税务代保管资金账户管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《人民币银行… 第二条 税务机关在银行开立的税务代保管资金账户属专用存款账户，该账户的管理适用本办法。 第三条 税务代保管资金的征收业务和账户管理分别由不同部门负责，各相关部门应职责明确，密切配合，相互监督。

第二章 账户的开立、变更、撤销

第四条 税务机关开立、变更、撤销税务代保管资金账户，应按财政部、中国人民银行的相关规定执行。其中，国家税务局系统由省级国家税务局统一向财政部驻当地财政监察专员办事处申请… 第五条 同一税务机关只能开立1个税务代保管资金账户。税务机关开立税务代保管资金账户时应当向开户银行提供以下文件、资料： 第六条 税务机关因单位名称、主要负责人及其他开户资料发生变更，应于5个工作日内持有关证明向开户银行提出变更的书面申请。 第七条 税务机关因故撤销税务代保管资金账户，应当在税务代保管资金账户撤销之前进行资金清算，并于5个工作日内向开户银行书面申请撤销。

第三章 账户的使用

第八条 税务代保管资金是指税务机关根据法律、行政法规、规章或有关规定，为履行征管职责，向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人收取的款项。其内容包括： 第九条 税务机关应当明确区分税务代保管资金的内容。税务代保管资金必须通过税务代保管资金账户收付；不得将税款或者前款规定以外的款项作为税务代保管资金，通过税务代保管资金账… 第十条 税务机关收取税务代保管资金应当填制《税务代保管资金收入报告单》（格式见附件1），经税务机关主要负责人批准，存入税务代保管资金账户。 第十一条 税务代保管资金支付范围包括：缴入国库；退还缴款人或其他当事人；依法支付拍卖费、保管费。 第十二条 税务代保管资金的支付方式应当符合下列规定： 第十三条 税务机关办理税务代保管资金支付业务，应当由原受理税务代保管资金业务的职能部门填制《税务代保管资金申请支付审批单》（格式见附件3），写明申请理由，由会计人员审核，… 第十四条 税务代保管资金账户资金的利息，按照国家有关规定执行；年终，税务机关填制一般缴款书，将利息余额以“其他利息收入”科目（科目编码710109）一次缴入国库，国家税务… 第十五条 税务机关向开户银行支付的结算费用列入各级税务机关预算。

第四章 账户管理和监督

第十六条 税务机关税收会计部门负责税务代保管资金账户的日常管理，履行以下职责： 第十七条 税务机关负责征收、管理、稽查等业务的单位履行以下职责： 第十八条 税务机关税收会计部门应当按月与负责征收、管理、稽查等业务的单位及开户银行核对税务代保管资金账户资金的余额；发现差异，应当及时查明原因，并予以调整。 第十九条 上级税务机关应当开通网上银行，利用开户银行的计算机网络系统，实现对所属税务机关税务代保管资金账户的实时查询，监督其资金收纳、支付情况。上级税务机关的上述网上银行… 第二十条 上级税务机关每年应当定期对所属单位税务代保管资金账户的开立、使用情况进行实地检查。 第二十一条 税务机关应当接受财政、人民银行、审计部门按照法律法规及相关规定对税务代保管资金账户开立、使用情况的检查和监督。

第五章 会计核算

第二十二条 税务代保管资金账户资金及其运动，均应当纳入税收会计核算范围。 第二十三条 税务机关是税务代保管资金的会计核算单位。各核算单位应当设置税收会计、出纳人员，按照税收会计制度和本办法的规定，及时、准确地进行会计核算。 第二十四条 会计人员应当根据合法、有效的原始凭证进行会计核算。任何部门、单位和个人不得授意、指使、强令税收会计人员篡改会计资料或者提供虚假的会计资料。 第二十五条 各核算单位应当按照税收会计核算制度设置总账、明细账、辅助账。在“暂收款”、“保管款”两类总账科目下分别设置明细科目核算税务代保管资金账户的资金收入、支出。 第二十六条 “暂收款”科目按照纳税人设置二级明细科目，按照税务代保管资金内容设置三级明细科目。 第二十七条 “保管款”科目分别设置银行存款和现金2个明细科目。 第二十八条 各核算单位应当加强现金的监督管理，设置现金登记簿对现金进行登记。 第二十九条 各核算单位应当按期向上一级税务机关编报《税务代保管资金明细月报表》（格式见附件4），以月度为报表期，以年度为决算期，按照税务代保管资金的内容详细反映税务代保管资…

第六章 相关责任

第三十条 违反本办法规定擅自开立税务代保管资金账户的，应责令立即撤销税务代保管资金账户，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予警告直至记大过处分。 第三十一条 未按规定变更、撤销税务代保管资金账户的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予批评教育；造成后果的，对单位主要领导、直接主管人员和其他… 第三十二条 故意将税务代保管资金账户与经费账户混用的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予批评教育；情节严重的，对单位主要领导、直接主管人员和其… 第三十三条 税务机关、税务人员有下列行为之一的，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员依纪给予行政处分，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任： 第三十四条 伪造、变造、隐匿、擅自销毁会计凭证、会计账簿，编造虚假会计报告，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依纪给予行政处分。

第七章 附则

第三十五条 本办法涉及的处理业务期限以工作日计算，不含法定节假日。 第三十六条 本办法由国家税务总局、财政部和中国人民银行负责解释。 第三十七条 本办法自印发之日起施行。 附件：1． 税务代保管资金收入报告单（略） 2． 税务代保管资金专用收据（略） 3． 税务代保管账户资金申请支付审批单（略） 4． 税务代保管资金明细月报表（略）