税务代保管资金账户管理办法（2005年） 第二十六条

第二十六条 “暂收款”科目按照纳税人设置二级明细科目，按照税务代保管资金内容设置三级明细科目。

本科目“贷方”记实际收到的各类资金金额，“借方”记各类资金的支出或退还金额。即实际收到各类资金时，借记“保管款”科目，贷记本科目；缴库、依法支付费用或退还缴款人及其他当事人资金时，借记本科目，贷记“保管款”科目。余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。年终余额应结转下年度继续处理。