非居民企业所得税汇算清缴管理办法（2009年）

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法…

一、 汇算清缴对象

（一） 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参… （二） 企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴： 1． 临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款； 2． 汇算清缴期内已办理注销； 3． 其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

二、 汇算清缴时限

（一） 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （二） 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、 申报纳税

（一） 企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料： 1． 年度企业所得税纳税申报表及其附表； 2． 年度财务会计报告； 3． 税务机关规定应当报送的其他有关资料。 （二） 企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 （三） 企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。 （四） 企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。 （五） 企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》（见附件1和附件2）后，按规… （六） 经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报… 在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其… （七） 企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。 （八） 企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。 （九） 企业报送报表期限的最后1日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后1日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

四、 法律责任

（一） 企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补… 企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申… （二） 企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。 （三） 企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。

五、 本办法自2008年1月1日起执行。