统借自还主权外债会计核算暂行办法（2011年） 第二十三条

第二十三条 本级财政部门作为担保人情况下的核算

本级财政部门履行担保责任，偿还贷款本金时

借：暂付款

贷：其他财政存款

本级财政部门行使追索权，收回贷款本金时

借：其他财政存款

贷：暂付款

本级财政部门最终未收回贷款本金，经核准列支时

借：一般预算支出

贷：暂付款