税务总局关于全面推进依法治税的指导意见（2015年）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位： 为深入贯彻党的十八大和十八届三中全会、四中全会精神，根据《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，现就税务系统全面推进依法治税提出以下意见。

一、 深刻认识全面推进依法治税的重要性和紧迫性

（一） 立足大局，充分认识重大意义。十八届四中全会是党的历史上第一次以法治为主题的全会，通过了我国历史上第一个关于加强法治建设的专门决定，描绘了全面推进依法治国的总蓝图… 十八届四中全会《决定》（以下简称四中全会《决定》）与十八届三中全会《决定》形成姊妹篇。法治是国家治理体系和治理能力的重要依托，是实现国家治理现代化的必然要求，事… （二） 直面问题，清醒认识紧迫形势。改革开放以来，税务系统推进依法治税取得了明显成效，明确提出依法治税是税收工作灵魂、依法行政是税收工作生命线和基本准则，制度体系不断健… 同时，必须清醒看到，与四中全会《决定》要求相比，与经济社会发展趋势相比，与实现税收现代化目标相比，与广大纳税人期待相比，税收法治建设还存在许多不适应、不符合的问…

二、 全面推进依法治税的指导思想、总体要求及实施路径

（一） 指导思想 （二） 总体要求 （三） 实施路径

三、 依法履行税收工作职能

（一） 依法组织税收收入。认真贯彻落实新预算法和税收征管法，严格依法征税。构建新型税收收入管理体系，科学预测各地税收收入增长目标，探索从制度机制上解决任务层层加码问题。… （二） 依法发挥税收调控作用。按照促进我国经济提质升级、促进社会公平正义要求，着眼全局、积极作为，全面落实中央重大决策部署，在法治轨道上推动税收改革，依法制定和执行相关… （三） 切实保障依法履责。完善行政组织和行政程序制度，推进机构、职能、权限、程序、责任法定化、规范化。积极转变职能，简政放权，推行权力清单、责任清单、负面清单，坚决做到…

四、 提高税收制度建设质量

（一） 积极推动相关税收立法。扎实推进税收征管法修订相关工作，积极参与房地产税、环境保护税立法和个人所得税法修订等工作，主动配合把成熟稳定的单行税种法规上升为法律。将法… （二） 加快税收政策工作规范化机制建设。把法治要求落实到税收政策的立改废释中，建立规范化、程序化税收政策动态调整长效机制。根据党中央、国务院部署和经济社会发展趋势，做好… （三） 完善税收规范性文件制定程序。修订《税收规范性文件制定管理办法》。完善制定规范性文件的制度体制机制，防止政策和措施部门化倾向。健全涉及纳税人重大利益的规范性文件起… （四） 拓宽税收规范性文件合法性审查范围和内容。税务部门牵头与其他部门联合制定的涉税规范性文件应当进行合法性审查，未经审查，不得对外签发。加强规范性文件合理性审查，保证… （五） 深度参与国际税收规则制定。增强国际税收话语权和影响力，深度参与应对税基侵蚀和利润转移等重要国际税收问题研究，做好涉税国际谈判、条约签订、转化生效等工作，健全中国…

五、 健全依法决策机制

（一） 推进依法科学民主决策。结合税收工作实际，把税务系统发展规划、税收改革及信息化建设、重大税收规范性文件制定、重大税务案件审理等涉及重大公共利益、纳税人切身权益和对… （二） 积极推行法律顾问制度。建立以税务机关法制机构人员为主体、吸收专家和律师参加的法律顾问队伍，明确法律顾问的工作职责和工作程序，保证法律顾问在制定税务重大行政决策、… （三） 加强重大决策责任追究。建立重大决策终身责任追究制度及责任倒查机制，明确重大决策责任的追责范围和追责程序。探索建立重大行政决策评估机制，每年选取部分重大行政决策事…

六、 坚持严格规范公正文明执法

（一） 推动业务流程制度化规范化。深入开展“便民办税春风行动”，认真实施和完善纳税服务规范，制定推行税收征管规范、行政管理规范，研究制定完善岗责规范，逐步形成全国统一的… （二） 深化行政审批制度改革。不折不扣地落实国务院关于行政审批制度改革的要求，取消非行政许可审批事项或者依法调整为行政许可，严禁以事前核准性备案等方式变相实施审批。加强… （三） 坚持严格公正执法。依法打击税收违法犯罪活动，加大重点领域执法力度，加强税务稽查工作，健全税收行政执法与刑事司法衔接机制，保持税法威慑态势，为诚实守信纳税人营造公… （四） 加强规范文明执法。完善执法程序，建立执法全过程记录制度。规范税务行政裁量权，完善税务行政裁量权基准制度，制定全国统一的规范税务行政处罚裁量权行使规则。稳步推行重… （五） 完善纳税人权利救济机制。认真落实行政复议法和行政诉讼法，进一步完善税务行政复议工作体制及和解、调解等制度，发挥行政复议解决税收争议主渠道作用，切实保护纳税人合法…

七、 强化权力制约和监督

（一） 健全权力制约机制。实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。全面推进内控机制信息化升级版建设，实现“两覆盖、两优化、两提升”，… （二） 推进监督检查常态化。进一步加强巡视、督察内审、督查、监察等方面监督的协调配合，做到各有侧重、资源共享、成果共用，努力实现制度化、有机化、协同化。强化税收执法督察… （三） 自觉接受外部监督。健全纳税人监督机制，拓宽纳税人监督渠道，依法保障纳税人监督权利。自觉接受人大及其常委会监督、政协民主监督以及人民法院、人民检察院和审计、纪检监… （四） 严格责任追究。坚持加强监督与责任追究相结合，做到有权必有责、用权受监督、违法必追究，坚决纠正有法不依、执法不严、违法不究行为。深化税收执法责任制，推动以部门规章…

八、 全面推进政务公开

（一） 拓展公开领域和事项。坚持以公开为常态、不公开为例外原则，推进决策公开、执行公开、管理公开、服务公开、结果公开。依据权力清单，向社会全面公开税收工作职能、法律依据… （二） 完善政务信息公开制度。健全税务部门政务信息公开的监督和保障机制，定期对政务信息公开工作进行考核和评议。加强信息公开载体建设。在利用和整合现有资源基础上，不断拓展…

九、 增强全社会税收法治观念

（一） 提升税务人员法治理念。坚持把领导干部带头学法、模范守法作为树立法治意识的关键，制定领导干部依法行政知识培训计划，把宪法法律列入党组中心组学习内容。健全税务人员法… （二） 增进纳税人税法遵从意识。准确界定税务机关和纳税人的权利义务，强化税收征管与优化纳税服务有机结合，既加强管理，又方便办税。落实纳税信用管理办法和税收“黑名单”制度… （三） 增强全民税收法治观念。加强税收普法宣传教育，加强办税服务厅、税务网站等主阵地建设，发挥税务报刊图书的作用。实行税务机关“谁执法谁普法”的普法责任制。利用“税收宣…

十、 加强税收法治工作队伍建设

（一） 健全税收法制机构。合理界定税务机关法制机构职责，确保其集中精力从事税收法制工作。强化法制机构人员保障，省国税机关应当配强专业力量，市国税机关应当配足专职人员，县… （二） 提升法治队伍素质。加强税务领军人才库和税收专门人才库建设。建立交流机制，畅通上下级税务机关、税务机关各部门之间干部交流渠道。加强涉外税收法律人才培养。提高从法律… （三） 普遍建立公职律师制度。建立公职律师团队，使之成为税务系统参与决策论证、提供法律意见、促进依法办事、防范法律风险的骨干力量，带动提升税收工作的整体法治水平。统筹解…

十一、 加强党组对依法治税工作的领导

（一） 提高领导干部依法治税、依法带队的能力和水平。各级税务机关领导干部是推进依法治税的关键，应当以身作则、以上率下，做尊法学法守法用法的模范，带头营造办事依法、遇事找… （二） 加强党组领导下的依法行政工作领导小组建设。贯彻落实四中全会《决定》加强和改进党对法治工作领导的明确要求，把依法行政工作领导小组建设成为税务系统各级党组对全面推进… （三） 积极创新依法治税体制机制。选择基层税务机关进行试点，并确定为税务总局党组联系点，由税务总局联合中央有关部门和地方省委、省政府开展依法治税综合试点，进一步探索破除…

十二、 狠抓工作任务落实

（一） 加强统筹协调。税务系统各级党组应当充分发挥推进依法治税的领导核心作用，把法治建设提上重要议事日程，利用依法行政工作领导小组这一平台，全力做好统筹协调和组织推动工… （二） 加强工作保障。对依法治税重点项目优先予以立项，将依法治税全局性、基础性工作所需资金纳入预算，强化经费保障。进一步加强法治工作部门组织建设，充实和加强法治工作专门… （三） 加强绩效考核。将依法治税年度重点任务纳入绩效管理，明确完成时限，对任务落实进度和效果进行绩效考评，强化推进依法治税各项工作的过程和结果管理，做到年初有分工、年中… 各省税务机关应当根据四中全会《决定》和本指导意见，结合实际制定具体贯彻落实措施，实化、细化、分解各项任务，建立健全责任落实机制，并将贯彻落实情况及时上报税务总局…