统借自还主权外债会计核算暂行办法（2011年） 第十八条

第十八条 下级财政部门承担最终还款责任情况下的核算

本级财政部门收到贷款资金时

借：其他财政存款

贷：债务收入/债务转贷收入——国外债务收入

同时，借：净资产调整

贷：借入外债

贷款资金转贷给下级财政部门，由下级财政同级部门（单位）使用，财政部门支付贷款资金时

本级财政部门支付贷款资金时，根据贷款资金支付相关凭证进行账务处理

借：债务转贷支出

贷：其他财政存款

同时，借：借出外债

贷：净资产调整

下级财政部门收到贷款资金时

借：其他财政存款

贷：债务转贷收入——国外债务收入

同时，借：净资产调整

贷：借入外债

下级财政部门支付贷款资金给同级部门（单位）时，根据贷款资金支付相关凭证进行账务处理

借：一般预算支出

贷：其他财政存款

贷款资金转贷给下级财政部门，由下级财政同级部门（单位）使用，外方直接支付贷款资金时

本级财政部门根据贷款资金支付相关凭证进行账务处理

借：债务转贷支出

贷：债务收入/债务转贷收入——国外债务收入

同时，借：借出外债

贷：借入外债

下级财政部门根据贷款资金支付相关凭证进行账务处理

借：一般预算支出

贷：债务转贷收入——国外债务收入

同时，借：净资产调整

贷：借入外债