国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知（2000年） （三）

（三） 关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整。