中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（1991年） 第十九条

第十九条 在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各项不得列为成本、费用和损失：

固定资产的购置、建造支出；

无形资产的受让、开发支出；

资本的利息；

各项所得税税款；

违法经营的罚款和被没收财物的损失；

各项税收的滞纳金和罚款；

自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；

支付给总机构的特许权使用费；

与生产、经营业务无关的其他支出。