中华人民共和国增值税暂行条例（1993年） 第二十一条

第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：

向消费者销售货物或者应税劳务的；

销售免税货物的；

小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。