中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例（1987年） 第八十六条

第八十六条 合营企业的帐目，除按记帐本位币记录外，对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收益和费用等，如与记帐本位币不一致时，还应按实际收付的货币记帐。

以外国货币记帐的合营企业，除编制外币的会计报表外，还应另编折合为人民币的会计报表。

因汇率的差异而发生的折合记帐本位币差额，作为汇兑损益列帐。记帐汇率变动，有关外币各帐户的帐面余额，于年终结帐时，应当按照中国有关法律和财务会计制度的规定进行会计处理。