特别纳税调整实施办法（试行）（2009年） 第九十三条

第九十三条 税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排，并综合考虑安排的以下内容：

安排的形式和实质；

安排订立的时间和执行期间；

安排实现的方式；

安排各个步骤或组成部分之间的联系；

安排涉及各方财务状况的变化；

安排的税收结果。