中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（1991年） 第二十六条

第二十六条 本细则第二十五条第二款所说的坏帐损失，是指下列应收款项：

因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的；

因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的；

因债务人逾期未履行偿债义务，已超过两年，仍然不能收回的。