新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定（2020年）

为规范新冠肺炎疫情相关租金减让的会计处理，根据《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第21号——租赁》等，制定本规定。

一、 适用范围和基本原则

（一） 减让后的租赁对价较减让前减少或基本不变，其中，租赁对价未折现或按减让前折现率折现均可； （二） 减让仅针对2021年6月30日前的应付租赁付款额，2021年6月30日后应付租赁付款额增加不影响满足该条件，2021年6月30日后应付租赁付款额减少不满足该条件… （三） 综合考虑定性和定量因素后认定租赁的其他条款和条件无重大变化。 企业选择采用简化方法的，不需要评估是否发生租赁变更，也不需要重新评估租赁分类。企业应当将该选择一致地应用于类似租赁合同，不得随意变更。

二、 确认和计量

（一） 执行《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2006〕3号）的企业。 1． 承租人会计处理。 对于经营租赁，承租人应当继续按照与减让前一致的方法将原合同租金计入相关资产成本或费用。发生租金减免的，承租人应当将减免的租金作为或有租金，在减免期间冲减“制造费… 2． 出租人会计处理。 对于经营租赁，出租人应当继续按照与减让前一致的方法将原合同租金确认为租赁收入。发生租金减免的，出租人应当将减免的租金作为或有租金，在减免期间冲减租赁收入；延期收… （二） 执行《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号）的企业。 1． 承租人会计处理。 承租人应当继续按照与减让前一致的折现率计算租赁负债的利息费用并计入当期损益，继续按照与减让前一致的方法对使用权资产进行计提折旧等后续计量。发生租金减免的，承租人… 2． 出租人会计处理。 对于经营租赁，出租人应当继续按照与减让前一致的方法将原合同租金确认为租赁收入。发生租金减免的，出租人应当将减免的租金作为可变租赁付款额，在减免期间冲减租赁收入；…

三、 披露

（一） 是否对属于适用范围的租金减让全部采用简化方法。如果不是，还应当披露采用简化方法处理的租赁合同的性质。 （二） 采用简化方法处理的相关租金减让对当期损益的影响金额。 企业首次执行本规定，无需按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十五条的规定披露当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额…

四、 附则

本规定自发布之日起施行。企业按照本规定采用简化方法的，可以对 2020年1月1日至本规定施行日之间发生的相关租金减让根据本规定进行调整。