企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年） 第十九条

第十九条 在确定决策者是否为代理人时，应当综合考虑该决策者与被投资方以及其他投资方之间的关系。

存在单独一方拥有实质性权利可以无条件罢免决策者的，该决策者为代理人。

除（一）以外的情况下，应当综合考虑决策者对被投资方的决策权范围、其他方享有的实质性权利、决策者的薪酬水平、决策者因持有被投资方中的其他权益所承担可变回报的风险等相关因素进行判断。