中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（1991年） 第八十九条

第八十九条 外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。但该营业机构应当具备以下条件：

对其他各营业机构的经营业务负有监督管理责任；

设有完整的帐簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况。